Porez na dodatu vrednost (PDV)

Porez na dodatu vrednost (PDV) je jedan od najvažnijih oblika oporezivanja u Republici Srbiji. Uređen je Zakonom o porezu na dodatu vrednost i predstavlja oblik indirektnog poreza koji se obračunava i plaća na promet dobara i usluga.

Šta je PDV?

PDV je porez koji se obračunava na svaku fazu prometa dobara i usluga, ali se u krajnjem efektu tereti krajnji potrošač. Obveznici PDV-a (preduzeća i preduzetnici) u sistemu PDV-a imaju obavezu da:

  • obračunaju PDV na svoju prodaju (izlazni PDV),
  • imaju pravo na odbitak PDV-a koji su platili pri nabavci (ulazni PDV).

Razlika između izlaznog i ulaznog PDV-a predstavlja obavezu za uplatu ili pravo na povraćaj.

Ko ulazi u sistem PDV-a?

Prema Zakonu o PDV-u, u sistem PDV-a ulaze:

1. Obavezno:

  • sva lica čiji ukupan promet u prethodnih 12 meseci prelazi 8.000.000 dinara.

2. Dobrovoljno:

  • lica koja imaju manji promet mogu se dobrovoljno opredeliti za ulazak u sistem PDV-a.

Prijava za evidentiranje u sistem PDV-a podnosi se Poreskoj upravi na propisanom obrascu (EP PDV).

Poreske stope PDV-a

U Republici Srbiji primenjuju se dve stope PDV-a:

  • Opšta stopa: 20%
    (primenjuje se na većinu dobara i usluga)
  • Posebna (snižena) stopa: 10%
    (primenjuje se na osnovne životne namirnice, lekove, udžbenike, komunalne usluge i dr.)

Poreska prijava – PPPDV

Poreska prijava za PDV podnosi se na obrascu PPPDV i sadrži podatke o:

  • ukupnom prometu,
  • obračunatom PDV-u,
  • prethodnom porezu (ulaznom PDV-u),
  • iznosu za uplatu ili povraćaj.

Prijava se popunjava na osnovu:

  • knjige izlaznih faktura (KIF),
  • knjige ulaznih faktura (KUF).

Poreski period i rokovi

Poreski period može biti:

  • Mesečni – za veće obveznike (promet preko 50 miliona dinara)
  • Tromesečni – za manje obveznike

Rok za podnošenje prijave:

  • do 15. u mesecu za prethodni poreski period

Do tog roka se vrši i plaćanje obaveze PDV-a.

Kako se podnosi poreska prijava?

Poreska prijava se podnosi isključivo elektronskim putem preko sistema:

Za podnošenje je potrebno:

  • kvalifikovani elektronski sertifikat,
  • pristup portalu ePorezi,
  • ispravno popunjen obrazac PPPDV.

Evidencije u sistemu PDV-a

Obveznici PDV-a dužni su da vode:

  • Knjigu ulaznih faktura (KUF)
  • Knjigu izlaznih faktura (KIF)

Ove evidencije su osnov za tačan obračun poreza i popunjavanje prijave.

Zašto je PDV važan?

PDV je:

  • jedan od glavnih izvora prihoda države,
  • važan instrument ekonomske politike,
  • osnovni deo svakodnevnog poslovanja preduzeća.

Prethodni PDV – šta se može, a šta ne može odbiti?

PRAVO NA ODBITAK PDV-a


Prethodni PDV (ulazni PDV) je porez koji obveznik PDV-a plaća prilikom nabavke dobara i usluga. Prema Zakonu o porezu na dodatu vrednost, obveznik ima pravo da taj PDV odbije od svog obračunatog (izlaznog) PDV-a, ali samo pod određenim uslovima.

✅ Prethodni PDV koji se može odbiti
Obveznik ima pravo na odbitak ako su ispunjeni sledeći uslovi:
nabavka je izvršena za potrebe obavljanja delatnosti,
postoji ispravna PDV faktura,
dobavljač je obveznik PDV-a,
dobra/usluge se koriste za oporeziv promet.
Primeri:
kupovina robe za dalju prodaju
nabavka repromaterijala
troškovi goriva za službena vozila (uz ograničenja)
usluge prevoza, marketinga, knjigovodstva
👉 Ovaj PDV se odbija i smanjuje obavezu za plaćanje.

❌ Prethodni PDV koji se ne može odbiti
Prema Zakonu, neki troškovi ne daju pravo na odbitak PDV-a, bez obzira na to što je PDV plaćen.
Najvažniji slučajevi:
nabavka putničkih automobila (osim ako se koriste za dalju prodaju, rent-a-kar, taksi i sl.)
troškovi reprezentacije (ručkovi, pokloni poslovnim partnerima)
nabavke koje se koriste za neoporeziv promet
nabavke za privatne potrebe
usluge smeštaja i ishrane (u određenim slučajevima)
👉 Ovaj PDV se ne može odbiti i predstavlja trošak preduzeća.

📊 Jednostavan primer
Preduzeće ima:
izlazni PDV: 50.000 din
prethodni PDV (dozvoljen): 30.000 din
prethodni PDV (nedozvoljen): 10.000 din
👉 Za obračun se uzima samo dozvoljeni:
Obaveza za plaćanje = 50.000 – 30.000 = 20.000 din
❗ Onih 10.000 din se ne odbija i ostaje kao trošak.
📌 Veza sa Zakonom o računovodstvu
Prema Zakonu o računovodstvu:
nedozvoljeni PDV se knjiži kao trošak,
dozvoljeni PDV se evidentira kao potraživanje (prethodni porez).

Objašnjen primer pravilno popunjene poreske prijave za plaćanje pdv-a. (PPPDV)

KNJIŽENJE PO PRIMLJENOJ PORESKOJ PRIJAVI (PPPDV)
Kada je izlazni PDV>ulaznog PDV-a (obaveza za plaćanje)

470 Izlazni PDV
             270 Ulazni PDV
             479 Obaveze za razliku u PDV-u
obaveze za pdv
_____________________________
Kada je izlazni PDV<ulaznog PDV-a (povraćaj)

470 Izlazni PDV
279 Potraživanja za više plaćeni PDV
            270 Ulazni PDV
potraživanja za više plaćeni pdv
______________________________