Порез на додату вредност (ПДВ)

Порез на додату вредност (ПДВ) је један од најважнијих облика опорезивања у Републици Србији. Уређен је Законом о порезу на додату вредност и представља облик индиректног пореза који се обрачунава и плаћа на промет добара и услуга.

Шта је ПДВ?

ПДВ је порез који се обрачунава на сваку фазу промета добара и услуга, али се у крајњем ефекту терети крајњи потрошач. Обвезници ПДВ-а (предузећа и предузетници) у систему ПДВ-а имају обавезу да:

  • обрачунају ПДВ на своју продају (излазни ПДВ),
  • имају право на одбитак ПДВ-а који су платили при набавци (улазни ПДВ).

Разлика између излазног и улазног ПДВ-а представља обавезу за уплату или право на повраћај.

Ко улази у систем ПДВ-а?

Према Закону о ПДВ-у, у систем ПДВ-а улазе:

1. Обавезно:

  • сва лица чији укупан промет у претходних 12 месеци прелази 8.000.000 динара.

2. Добровољно:

  • лица која имају мањи промет могу се добровољно определити за улазак у систем ПДВ-а.

Пријава за евидентирање у систем ПДВ-а подноси се Пореској управи на прописаном обрасцу (ЕП ПДВ).

Пореске стопе ПДВ-а

У Републици Србији примењују се две стопе ПДВ-а:

  • Општа стопа: 20%
    (примењује се на већину добара и услуга)
  • Посебна (снижена) стопа: 10%
    (примењује се на основне животне намирнице, лекове, уџбенике, комуналне услуге и др.)

Пореска пријава – ПППДВ

Пореска пријава за ПДВ подноси се на обрасцу ПППДВ и садржи податке о:

  • укупном промету,
  • обрачунатом ПДВ-у,
  • претходном порезу (улазном ПДВ-у),
  • износу за уплату или повраћај.

Пријава се попуњава на основу:

  • књиге излазних фактура (КИФ),
  • књиге улазних фактура (КУФ).

Порески период и рокови

Порески период може бити:

  • Месечни – за веће обвезнике (промет преко 50 милиона динара)
  • Тромесечни – за мање обвезнике

Рок за подношење пријаве:

  • до 15. у месецу за претходни порески период

До тог рока се врши и плаћање обавезе ПДВ-а.

Како се подноси пореска пријава?

Пореска пријава се подноси искључиво електронским путем преко система:

За подношење је потребно:

  • квалификовани електронски сертификат,
  • приступ порталу еПорези,
  • исправно попуњен образац ПППДВ.

Евиденције у систему ПДВ-а

Обвезници ПДВ-а дужни су да воде:

  • Књигу улазних фактура (КУФ)
  • Књигу излазних фактура (КИФ)

Ове евиденције су основ за тачан обрачун пореза и попуњавање пријаве.

Зашто је ПДВ важан?

ПДВ је:

  • један од главних извора прихода државе,
  • важан инструмент економске политике,
  • основни део свакодневног пословања предузећа.

Претходни ПДВ – шта се може, а шта не може одбити?

ПРАВО НА ОДБИТАК ПДВ-а


Претходни ПДВ (улазни ПДВ) је порез који обвезник ПДВ-а плаћа приликом набавке добара и услуга. Према Закону о порезу на додату вредност, обвезник има право да тај ПДВ одбије од свог обрачунатог (излазног) ПДВ-а, али само под одређеним условима.

✅ Претходни ПДВ који се може одбити
Обвезник има право на одбитак ако су испуњени следећи услови:
набавка је извршена за потребе обављања делатности,
постоји исправна ПДВ фактура,
добављач је обвезник ПДВ-а,
добра/услуге се користе за опорезив промет.
Примери:
куповина робе за даљу продају
набавка репроматеријала
трошкови горива за службена возила (уз ограничења)
услуге превоза, маркетинга, књиговодства
👉 Овај ПДВ се одбија и смањује обавезу за плаћање.

❌ Претходни ПДВ који се не може одбити
Према Закону, неки трошкови не дају право на одбитак ПДВ-а, без обзира на то што је ПДВ плаћен.
Најважнији случајеви:
набавка путничких аутомобила (осим ако се користе за даљу продају, рент-а-кар, такси и сл.)
трошкови репрезентације (ручкови, поклони пословним партнерима)
набавке које се користе за неопорезив промет
набавке за приватне потребе
услуге смештаја и исхране (у одређеним случајевима)
👉 Овај ПДВ се не може одбити и представља трошак предузећа.

📊 Једноставан пример
Предузеће има:
излазни ПДВ: 50.000 дин
претходни ПДВ (дозвољен): 30.000 дин
претходни ПДВ (недозвољен): 10.000 дин
👉 За обрачун се узима само дозвољени:
Обавеза за плаћање = 50.000 – 30.000 = 20.000 дин
❗ Оних 10.000 дин се не одбија и остаје као трошак.
📌 Веза са Законом о рачуноводству
Према Закону о рачуноводству:
недозвољени ПДВ се књижи као трошак,
дозвољени ПДВ се евидентира као потраживање (претходни порез).

Објашњен пример правилно попуњене пореске пријаве за плаћање пдв-а. (ПППДВ)

КЊИЖЕЊЕ ПО ПРИМЉЕНОЈ ПОРЕСКОЈ ПРИЈАВИ (ПППДВ)
Када је излазни ПДВ>улазног ПДВ-а (обавеза за плаћање)

470 Излазни ПДВ
             270 Улазни ПДВ
             479 Обавезе за разлику у ПДВ-у
обавезе за пдв
_____________________________
Када је излазни ПДВ<улазног ПДВ-а (повраћај)

470 Излазни ПДВ
279 Потраживања за више плаћени ПДВ
            270 Улазни ПДВ
потраживања за више плаћени пдв
______________________________